TAXE. Începând cu 1 ianuarie 2026, mediul de afaceri din România va fi afectat de un pachet amplu de modificări fiscale și juridice, prevăzute în Legea nr. 239/2025. Noile reguli aduc taxe ajustate, restricții mai dure privind dividendele, cerințe suplimentare legate de capitalul social și un control mai strict din partea ANAF.
Una dintre schimbările importante vizează distribuirea dividendelor. Firmele care acordă dividende trimestrial nu vor mai putea oferi împrumuturi acționarilor, asociaților sau persoanelor afiliate până când nu sunt regularizate diferențele rezultate din situațiile financiare anuale. De asemenea, societățile cu un activ net contabil mai mic decât jumătate din capitalul social nu vor avea voie să restituie împrumuturile primite de la acționari sau persoane afiliate.
În cazul în care aceste reguli sunt încălcate, răspunderea va fi solidară. Atât firma beneficiară, cât și acționarii sau asociații pot fi trași la răspundere pentru obligațiile fiscale neachitate, în limita dividendelor sau împrumuturilor primite. Pe lângă acest risc, sunt prevăzute și sancțiuni contravenționale, cu amenzi între 10.000 și 20.000 de lei, aplicate de ANAF.
O altă regulă clarifică situația firmelor care au înregistrat pierderi contabile în anii anteriori. Acestea vor trebui să acopere mai întâi pierderea și să constituie rezerva legală, dacă nu a fost deja creată, înainte de a putea distribui dividende. Dacă activul net este sub pragul legal, distribuirea dividendelor, inclusiv a celor interimare, este interzisă până la reconstituirea acestuia. Nerespectarea obligației de refacere a activului net poate atrage amenzi de până la 200.000 de lei.
În situațiile mai grave, când o firmă are pierderi, un activ net redus și, în același timp, datorii către acționari sub formă de împrumuturi, legea impune majorarea capitalului social prin conversia acestor împrumuturi în termen de doi ani. Dacă obligația nu este respectată, amenzile pot ajunge până la 300.000 de lei, sancțiunile urmând să se aplice din 2027, pe baza situațiilor financiare începând cu 1 ianuarie 2025.
Se modifică și regulile privind capitalul social. Pentru firmele nou-înființate, capitalul minim va fi de 500 de lei, dar doar dacă cifra de afaceri rămâne sub 400.000 de lei. Dacă acest prag este depășit, capitalul social minim va trebui majorat la 5.000 de lei. Societățile cu răspundere limitată existente, care nu respectă aceste valori, vor avea la dispoziție doi ani pentru conformare. În lipsa majorării capitalului, sancțiunea poate fi extremă: dizolvarea societății, la cererea ONRC sau a oricărei persoane interesate.
În zona fiscală, se schimbă și regimul microîntreprinderilor. Din 2026 va exista o singură cotă de impozitare, de 1%, aplicabilă firmelor cu cifră de afaceri de până la 100.000 de euro. Cota de 3% dispare complet. Totodată, impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) va fi redus la 0,5% în 2026 și eliminat în 2027, alături de impozitul suplimentar ICAS și de așa-numita taxă pe stâlp.
Legea aduce și modificări în procedurile de control și executare. Se introduce contractul de fideiusiune în cazul eșalonărilor la plată, prin care beneficiarii reali ai firmelor garantează personal datoriile către stat. Bunurile sechestrate vor putea fi vândute prin licitații electronice, iar taxele de participare vor fi restituite celor care nu câștigă.
Un capitol sensibil îl reprezintă inactivitatea fiscală. Din 2026, apar două situații noi în care o firmă poate fi declarată inactivă: lipsa unui cont bancar în România sau la Trezorerie și nedepunerea situațiilor financiare anuale timp de cinci luni de la termenul legal. Dacă firma nu este reactivată într-un an, ANAF va solicita dizolvarea, indiferent dacă există sau nu datorii fiscale.
Consecințele inactivității sunt severe. Firma își pierde dreptul de deducere a cheltuielilor și a TVA, iar codul de TVA este anulat. Reactivarea este posibilă doar după îndeplinirea tuturor obligațiilor declarative și achitarea datoriilor.
Printre alte noutăți se numără obligativitatea acceptării plăților cu cardul, indiferent de volumul încasărilor, înăsprirea sancțiunilor pentru munca la negru, cu amenzi de până la 1.000.000 de lei, precum și folosirea bodycam-urilor de către vameși și inspectorii Direcției Antifraudă.
În ansamblu, anul 2026 se anunță unul dificil pentru firme, cu reguli mai stricte, sancțiuni mai dure și o presiune fiscală sporită, care va impune o atenție mult mai mare la conformarea legală și contabilă.
